Fiche pratique

Impôt sur le revenu - Calcul de l'impôt

Vérifié le 01/01/2023 - Direction de l'information légale et administrative (Première ministre)

L'impôt brut est calculé grâce à un barème progressif. Le montant obtenu est ensuite corrigé (plafonnement, décote) pour déterminer l'impôt net à payer. Pour calculer le montant de votre impôt sur le revenu, vous pouvez utiliser le simulateur en ligne. Vous pouvez aussi calculer vous-même le montant de votre impôt, en procédant par étapes.

Pour calculer le montant de votre impôt, vous pouvez utiliser le simulateur de calcul :

Simulateur
Simulateur de calcul pour 2023 : impôt sur les revenus de 2022

Accéder au simulateur

Ministère chargé des finances

Vous pouvez aussi consulter la <a href="https://www.impots.gouv.fr/www2/fichiers/documentation/brochure/ir_2023/accueil.htm" target="_blank">brochure en ligne sur la déclaration de revenus</a> et la <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=R1281">notice explicative de la déclaration de revenus</a>. Ces documents contiennent une fiche permettant de calculer le montant de l'impôt.

Vous devez lister vos revenus selon leurs catégories et les additionner, notamment :

<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F1225">Salaire net imposable</a>
Pensions, <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F415">retraites</a>
Bénéfices : <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=R58426">industriels et commerciaux</a> (BIC), <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=R58427">non commerciaux</a> (BNC) ou <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=R58428">agricoles</a> (BA)
<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F1991">Revenus fonciers</a>
<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F10864">Plus-values immobilières</a>

Attention :

il faut appliquer certains <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=R3018">abattements</a> sur ces revenus, notamment les <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F1989">frais professionnels</a>.

Exemple

Un célibataire qui n'a pas d'autre revenu que son salaire et déclare 30 000 € de salaire net imposable.

S'il choisit la déduction forfaitaire des frais professionnels de 10 %, son revenu brut global sera de :

30 000 € - (30 000 € x 10 %) = 27 000 €.

Revenu net global = revenu brut global - charges déductibles

Les charges déductibles sont notamment les suivantes :

<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F2">Pensions alimentaires versées à des enfants</a> (mineurs ou majeurs)
<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F444">Pensions alimentaires versées à un parent</a>
<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F446">Pensions alimentaires versées à son ex-conjoint</a>
<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F5">Frais d'hébergement d'une personne âgée</a>

Revenu net imposable = revenu net global - abattements spéciaux

Ces <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=R3018">abattements</a> spéciaux concernent notamment les personnes âgées ou invalides.

Vous pouvez également être concerné si vous <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F3085">rattachez à votre foyer fiscal votre enfant</a> marié ou chargé de famille.

Vous devez avoir 65 ans ou plus au 31 décembre 2022 :
- Si vos revenus sont inférieurs à 16 410 €, vous avez droit à un abattement de 2 620 €.
- Si vos revenus sont compris entre 16 410 € et 26 400 €, vous avez droit à un abattement de 1 310 €.
Cet abattement peut être doublé si 2 membres du foyer remplissent la condition d'âge.
Cet abattement ne peut pas être cumulé avec l'abattement spécial pour les invalides.
- Si vos revenus sont inférieurs à 16 410 €, vous avez droit à un abattement de 2 620 €.
- Si vos revenus sont compris entre 16 410 € et 26 400 €, vous avez droit à un abattement de 1 310 €.
Cet abattement ne peut pas être cumulé avec l'abattement spécial pour les personnes âgées.
Vous bénéficiez d'un abattement de 6 368 € si vous rattachez à votre foyer fiscal :
- votre enfant marié ou partenaire d'un Pacs, avec ou sans enfant
- ou votre enfant chargé de famille.
Votre enfant doit remplir l'une des conditions suivantes :
- Avoir moins de 21 ans
- Avoir moins de 25 ans s'il poursuit des études
- Effectuer son service national quel que soit son âge

La détermination de l'impôt brut se déroule en plusieurs étapes successives.

Déterminer le nombre de parts fiscales

Le nombre de parts auquel vous avez droit dépend de votre situation :

<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F2702">Personne seule</a>
<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F34088">En concubinage</a>
<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F2705">Couple marié ou pacsé</a>

Il prend en compte aussi les personnes à votre charge :

<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F2633">Enfants mineurs</a>
<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F3085">Enfants majeurs</a>
<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F2661">Enfants handicapés</a>
<a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F387">Personnes invalides</a>

Calculer le quotient familial

Quotient familial = revenu net imposable / nombre de parts fiscales du foyer

Exemple

Un couple a droit à 2 parts. Si son revenu net imposable est de 30 000 €, son quotient familial sera de : 30 000 € / 2 = 15 000 €.

Appliquer le barème

Le barème est appliqué au quotient familial obtenu.

Ce barème comporte plusieurs tranches.

Attention :

l'avantage lié à certaines situations est limité, notamment celui auquel vous donne droit vos enfants. C'est le plafonnement du quotient familial.

Le montant de l'impôt 2023 sur les revenus de 2022 est calculé sur la base de 5 tranches correspondant à des taux d'imposition (de 0 à 45 %). Pour un célibataire (1 part) dont le revenu imposable est de 30 000 €, l'impôt dû est de 2 593,71 €. — Impôt sur le revenu : tranches et taux d'imposition 2023

Barème progressif applicable aux revenus de 2022
Tranches de revenus	Taux d'imposition de la tranche de revenu
Jusqu'à <span class="valeur">10 777 €</span>	<span class="valeur">0 %</span>
De <span class="valeur">10 778 €</span> à <span class="valeur">27 478 €</span>	<span class="valeur">11 %</span>
De <span class="valeur">27 479 €</span> à <span class="valeur">78 570 €</span>	<span class="valeur">30 %</span>
De <span class="valeur">78 571 €</span> à <span class="valeur">168 994 €</span>	<span class="valeur">41 %</span>
Plus de <span class="valeur">168 994 €</span>	<span class="valeur">45 %</span>

Nous vous présentons quelques exemples de calcul :

Pour un célibataire (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de 30 000 €, sans aucune réduction ni déduction.
Son quotient familial est de 30 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 10 777 € : 0 %
- De 10 778 € à 27 478 € : (27 478 € - 10 777 €) × 11 % = 16 701 € × 11 % = 1 837,11 €
- De 27 479 € à 30 000 € : (30 000 € - 27 478 €) x 30 % = 2 522 € × 30 % = 756,60 €
Son impôt brut est de : 0 € + 1 837,11 € + 756,60 € = 2 593,71 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce contribuable est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.
Pour un couple marié ou pacsé sans enfants (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €.
Son quotient familial est de 60 000 € : 2 = 30 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 10 777 € : 0 %
- De 10 778 € à 27 478 € : (27 478 € - 10 777 €) × 11 % = 16 701 € × 11 % = 1 837,11 €
- De 27 479 € à 30 000 € : (30 000 € - 27 478 €) x 30 % = 2 522 € × 30 % = 756,60 €
L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 1 837,11 € + 756,60 € = 2 593,71 €.
Cet impôt doit être ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé.
Le couple devra donc un impôt de 2 593,71 € × 2, soit 5 187,42 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.
Pour un couple marié ou pacsé avec 2 enfants (foyer de 3 parts, 1 part pour chaque parent et 1 demi-part pour chaque enfant) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €.
Son quotient familial est de 60 000 € : 3 = 20 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 10 777 € : 0 %
- De 10 778 € à 20 000 € : (20 000 € - 10 777 €) x 11 % = 9 223 €× 11 % = 1 014,53 €
Cet impôt doit être ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 3 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé avec 2 enfants.
L'impôt brut de la famille est de : 1 014,53 € x 3, soit 3 043,59 €
Le taux marginal d'imposition (TMI) de cette famille est de 11 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 11 %.
Pour un <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F35120">parent isolé</a> avec 2 enfants (foyer de 2,5 parts, 1 part pour le parent, 1 demi-part pour chaque enfant et 1 demi-part supplémentaire en tant que parent isolé) ayant perçu un revenu net imposable de 30 000 €.
Son quotient familial est de 30 000 € : 2,5 = 12 000 €.
- Jusqu'à 10 777 € : 0 %
- De 10 778 € à 12 000 € : (12 000 € - 10 777 €) x 11 % = 1 223 € x 11 % = 134,53 €
Cet impôt doit être ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2,5 puisqu'il s'agit d'un parent isolé avec 2 enfants.
À noter : l'avantage en impôt est divisé par deux en cas de résidence alternée.
L'impôt brut de la famille est de : 134,53 € x 2,5, soit 336,32 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de cette famille est de 11 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 11 %.

L'impôt brut peut être ajusté dans certaines situations.

Pour calculer votre impôt net, des dispositifs sont utilisés selon votre situation :

Plafonnement des effets du quotient familial
Décote (si vos revenus sont modestes)
Réductions et crédits d'impôt
Contribution sur les hauts revenus

Plafonnement des effets du quotient familial

La réduction d'impôt liée au quotient familial est limitée à 1 678 € pour chaque demi-part supplémentaire (839 € pour chaque quart de part supplémentaire).

Dans certaines situations spécifiques, la réduction d'impôt liée au quotient familial est différente, par exemple :

1 002 € pour la demi-part accordée, sous conditions, si <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F35120">vous avez élevé seul un enfant</a> pendant 5 ans
3 351 € pour la demi-part accordée si <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F2702">vous êtes invalide ou ancien combattant</a>

Au-delà du plafond qui correspond à votre situation, il n'est plus tenu compte de vos demi-parts (ou parts) supplémentaires pour calculer le montant de votre impôt.

Décote

La décote permet de réduire votre impôt si vous êtes imposable mais que vos revenus sont modestes.

Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas 1 841 €.
La décote est égale à la différence entre 833 € et 45,25 % du montant de votre impôt.
Exemple
Si votre impôt brut est de 1 400 € :
1 400 € x 45,25 % = 633,50 €
La décote est de 833 € - 633,50 € = 199,50 €.
Elle est déduite de votre impôt.
Le montant de l'impôt après décote est de 1 400 € - 199,50 € = 1 200,50 €.
Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas 3 045 €.
La décote est égale à la différence entre 1 378 € et 45,25 % du montant de votre impôt.
Exemple
Si votre impôt brut est de 1 400 € :
1 400 € x 45,25 % = 633,50 €
La décote est de 1 378 € - 633,50 € = 744,50 €.
Elle est déduite de votre impôt.
Le montant de l'impôt après décote est de 1 400 € - 744,50 € = 655,50 €.

Réductions et crédits d'impôt

Les <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F823">réductions et crédits d'impôt</a> auxquels vous avez droit doivent être retranchés du montant de votre impôt.

Par exemple la <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F426">réduction pour dons</a> aux organismes d'intérêt général.

À savoir

l'impôt n'est pas à payer lorsque son montant est inférieur à 61 €. Il s'agit du montant après décote et réductions d'impôt, mais avant application d'éventuels crédits d'impôt.

Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus

En cas de hauts revenus, la <a href="https://www.viuz-la-chiesaz.fr/vos-demarches/services-publics/?xml=F31130">contribution exceptionnelle</a> peut s'ajouter à l'impôt sur le revenu.